الضريبة المبسطة USN بنسبة 6% مقابل 15%: أي نظام ضريبي مبسط ينبغي أن تختاره شركتك الروسية؟

خيارا الضريبة المبسطة (USN)

يستبدل نظام الضريبة المبسطة — USN بالروسية — ضريبة الأرباح و(تاريخياً) ضريبة القيمة المضافة (VAT) بضريبة واحدة أبسط. عندما تختار USN يجب أن تنتقي أحد موضوعَي فرض الضريبة:

• USN «الدخل» — 6% من كامل الإيرادات. تدفع نسبة ثابتة قدرها 6% على كل روبل تتلقاه، ولا تدخل تكاليفك في الحساب. المحاسبة تكون في حدها الأدنى. (قد تخفّض المناطق النسبة إلى ما يصل إلى 1%.)
• USN «الدخل ناقص المصروفات» — 15% من الأرباح. تدفع 15% على الإيرادات بعد خصم المصروفات الموثّقة والمسموح بها. (قد تخفّض المناطق النسبة إلى ما يصل إلى 5%.)

يتوقف القرار برمّته على أمر واحد: حجم تكاليفك نسبةً إلى إيراداتك.

القاعدة السريعة: اختبار الـ60% للتكاليف

يتساوى النظامان تماماً في التكلفة عندما تبلغ مصروفاتك نحو 60% من الإيرادات. ومن هذه النقطة:

• مصروفات أقل من ~60% من الإيرادات (هامش ربح مرتفع) ← نظام الـ6% «الدخل» يكون عادةً أرخص.
• مصروفات أعلى من ~60% من الإيرادات (هامش ربح منخفض، وتكاليف موثّقة كثيرة) ← نظام الـ15% «الدخل ناقص المصروفات» يكون عادةً أرخص.

الحساب: يتساوى (6% × الإيرادات) مع (15% × (الإيرادات − التكاليف)) تماماً عندما تكون التكاليف = 60% من الإيرادات.

أمثلة محلولة

تستخدم الأمثلة الثلاثة جميعها إيرادات قدرها 1,000,000 ₽ حتى تتمكن من المقارنة مباشرةً:

لنأخذ مثالك: إيرادات 1,000,000 ₽ وتكاليف 800,000 ₽. في نظام الـ6% ستدفع 60,000 ₽. وفي نظام الـ15% تدفع 15% من ربح الـ200,000 ₽ = 30,000 ₽ — أي النصف. مع تكاليف بهذا الارتفاع، تكون نسبة الـ6% الثابتة هي الخيار الخطأ.

متى يكون نظام الـ6% «الدخل» منطقياً

اختر الـ6% على الإيرادات إذا كنت تملك هوامش ربح مرتفعة وتكاليف موثّقة قليلة:

• تكنولوجيا المعلومات، والبرمجيات، والخدمات الرقمية، والاستشارات؛
• الوكالات، والتدريب، والتصميم، والأنشطة ذات الطابع الحر (freelancing)؛
• أي نشاط يصعب فيه توثيق المصروفات أو تكون فيه المصروفات صغيرة ببساطة؛
• المُلّاك الراغبون في أبسط محاسبة ممكنة وقابلية التنبؤ.

متى يكون نظام الـ15% «الدخل ناقص المصروفات» منطقياً

اختر الـ15% على الأرباح إذا كانت لديك تكاليف مرتفعة وقابلة للتوثيق:

• التجارة، والبيع بالجملة، والتجارة الإلكترونية ذات تكلفة البضائع الكبيرة؛
• التصنيع والإنتاج بما فيه من مواد ومعدات ورواتب؛
• الإنشاءات، والخدمات اللوجستية، وسائر العمليات كثيفة التكاليف؛
• أي نشاط تتجاوز مصروفاته بشكل موثوق ~60% من الإيرادات.

النقاط التي يجب أن تعرفها

• الضريبة الدنيا في نظام الـ15%. حتى في سنة خاسرة أو ضئيلة الأرباح، يحمل موضوع الـ15% ضريبة دنيا قدرها 1% من الإيرادات. فإذا جاءت نسبة الـ15% من الأرباح أقل من 1% من الإيرادات، تدفع نسبة الـ1%.
• يجب أن تكون المصروفات مؤهَّلة. في نظام الـ15%، لا تكون التكاليف قابلة للخصم إلا إذا كانت مبرَّرة اقتصادياً، وموثّقة على النحو الصحيح، ومدفوعة، ومدرجة على القائمة المغلقة في قانون الضرائب. الإنفاق غير الموثّق لا يخفّض ضريبتك.
• ضريبة القيمة المضافة (VAT) منذ 2025. كان USN يعني تاريخياً عدم وجود ضريبة قيمة مضافة. ومنذ إصلاح 2025، أصبحت المنشآت الخاضعة للضريبة المبسطة والتي تتجاوز إيراداتها حداً معيّناً دافعة لضريبة القيمة المضافة (VAT) أيضاً — إما بنسب مخفّضة (دون خصم ضريبة المدخلات) أو بالنسبة القياسية (مع الخصم). تُفهرَس الحدود؛ ونؤكد لك الوضع الحالي.

من يمكنه استخدام USN؟ (حدود الأهلية)

لا يمكن أن يستخدم النظام المبسط بنسبة 6%/15% سوى الشركات الصغيرة. وفوق هذه الحدود تنتقل الشركة إلى النظام العام (OSNO) — أي 25% ضريبة أرباح و22% ضريبة قيمة مضافة (VAT). واعتباراً من 2026 (جميع الأرقام مفهرسة سنوياً، لذا اعتبرها إرشادية وأكّد الأرقام الحالية):

• الإيرادات السنوية دون سقف USN (في حدود ≈490.5 مليون ₽ اعتباراً من 2026)؛
• عدد الموظفين حتى 130 موظفاً؛
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة دون 218 مليون ₽؛
• بعض الأنشطة مستبعَدة بالكامل (البنوك، وشركات التأمين، وصناديق الاستثمار، وكتّاب العدل، وغيرها).

وتجاوز أحد الحدود في منتصف السنة ينقل الشركة إلى OSNO اعتباراً من ذلك الربع — لذا فإن هذه الحدود مهمة للتخطيط، وليس عند التسجيل فحسب.

الاختيار والتبديل

تختار الموضوع (6% أو 15%) عند اختيارك للـUSN — ويُفضّل خلال 30 يوماً من التسجيل، أو اعتباراً من بداية سنة تقويمية. ولا يمكنك التغيير بين الـ6% والـ15% إلا اعتباراً من 1 يناير من السنة التالية، مع إخطار مسبق للجهة الضريبية؛ ولا يمكنك التبديل في منتصف السنة. ولأن الاختيار سنوي فعلياً، يجدر وضع نموذج له قبل الالتزام.

الأسئلة الشائعة