USN 6% 与 15%：您的俄罗斯公司应选择哪种简化税制？
俄罗斯的简化税制（USN）允许小型企业选择缴纳 全部营业额的 6% 或 利润的 15%（营业额减支出）。选错计税对象可能使您的税负翻倍。本指南将展示简单的判断法则、真实数字以及适用门槛。
两种简化税（USN）选项
简化税制 —— 俄语称为 USN —— 用一种更简单的税种取代了利润税和（历史上的）增值税（VAT）。当您选择 USN 时，必须在两种 计税对象 中择其一：
- USN “收入” —— 全部营业额的 6%。 您对收到的每一卢布按 6% 统一缴税，成本与计算无关。记账工作量极小。（各地区可将税率下调至低至 1%。）
- USN “收入减支出” —— 利润的 15%。 您在营业额中扣除有凭证、可扣除的支出后，按 15% 缴税。（各地区可将税率下调至低至 5%。）
整个决定归结为一件事：您的成本相对于营业额有多大。
快速法则：60% 成本测试
当您的支出约为 营业额的 60% 时，两种税制的成本完全相同。由此出发：
- 支出 低于约 60% 营业额（高毛利）→ 6% “收入” 税制通常更省钱。
- 支出 高于约 60% 营业额（低毛利、大量有凭证的成本）→ 15% “收入减支出” 税制通常更省钱。
数学原理：当成本 = 营业额的 60% 时，6% × 营业额 恰好等于 15% ×（营业额 − 成本）。
实例计算
以下三个例子均使用 1,000,000 ₽ 的营业额，以便您直接比较：
| 情形 | 营业额 | 成本 | USN 6%（收入） | USN 15%（利润） | 更优 |
|---|---|---|---|---|---|
| 高毛利 | 1,000,000 ₽ | 200,000 ₽ | 60,000 ₽ | 120,000 ₽ | 6% |
| 持平（约 60% 成本） | 1,000,000 ₽ | 600,000 ₽ | 60,000 ₽ | 60,000 ₽ | 均可 |
| 低毛利 | 1,000,000 ₽ | 800,000 ₽ | 60,000 ₽ | 30,000 ₽ | 15% |
以您的例子来看：营业额 1,000,000 ₽、成本 800,000 ₽。 在 6% 税制下，您需缴纳 60,000 ₽。在 15% 税制下，您按 200,000 ₽ 利润的 15% 缴税 = 30,000 ₽ —— 只有一半。 成本如此之高时，统一的 6% 是错误的选择。
何时适合选择 6% “收入” 税制
如果您 毛利高、有凭证的成本少，请选择按营业额的 6%：
- IT、软件、数字服务和咨询；
- 代理机构、教练辅导、设计、自由职业类活动；
- 任何支出难以取得凭证或本身很少的业务；
- 希望 记账尽可能简单 且可预测的企业主。
何时适合选择 15% “收入减支出” 税制
如果您 成本高且可取得凭证，请选择按利润的 15%：
- 货物成本较高的贸易、批发和电子商务；
- 涉及材料、设备和薪酬的制造与生产；
- 建筑、物流及其他成本密集型经营；
- 任何支出可靠地超过约 60% 营业额的业务。
需要了解的陷阱
- 15% 税制的最低税额。 即使在亏损或利润极低的年度，15% 计税对象也须缴纳 营业额 1% 的最低税额。如果利润的 15% 低于营业额的 1%，则须缴纳 1%。
- 支出必须符合条件。 在 15% 税制下，只有当成本具备经济合理性、有妥善凭证、已实际支付，且列入税法的 封闭清单 时，才可扣除。无凭证的开支不会减少您的税负。
- 自 2025 年起的增值税（VAT）。 USN 历史上意味着无需缴纳增值税（VAT）。自 2025 年改革以来，营业额超过设定门槛的简化税企业也将成为 增值税（VAT）纳税人 —— 可选择较低税率（不抵扣进项增值税）或标准税率（可抵扣）。门槛按指数调整；我们会为您核实当前的适用情况。
谁可以使用 USN？（适用门槛）
只有 小型企业 才能使用 6%/15% 的简化税制。超过这些限额，公司将转入 一般税制（OSNO） —— 25% 利润税和 22% 增值税（VAT）。截至 2026 年（所有数字均 每年按指数调整，故仅供参考，请核实最新数字）：
- 年营业额 低于 USN 上限（自 2026 年起约为 ≈4.905 亿 ₽）；
- 员工人数 不超过 130 人；
- 固定资产的账面剩余价值 低于 2.18 亿 ₽；
- 某些活动被 完全排除（银行、保险公司、投资基金、公证人等）。
如果年度中途超过某一限额，公司将从该季度起转入 OSNO —— 因此这些门槛不仅在注册时重要，对规划也同样重要。
选择与切换
您在选择 USN 时确定计税对象（6% 或 15%）—— 最好在 注册后 30 天内，或从某一日历年度开始时确定。您只能从次年 1 月 1 日 起在 6% 与 15% 之间切换，并须事先通知税务机关；年度中途不得切换。由于该选择实际上是按年确定的，因此在作出承诺之前值得进行测算。
常见问题
6% 的 USN 是按营业额还是按利润征收？
6% 税制按全部营业额（总收入）征收，与您的成本无关。15% 税制则按利润征收 —— 即营业额减去有凭证、可扣除的支出。
什么情况下 15% 税制优于 6%？
一般经验法则是：当您有凭证的支出超过营业额约 60% 时，15%（收入减支出）税制更省钱。成本低于约 60% 时，6% 税制通常更划算。
15% 税制下的最低税额是多少？
在 15%（收入减支出）计税对象下，存在按年营业额 1% 计算的最低税额。如果您按 15% 计算出的税额低于营业额的 1%，则须缴纳 1% 的最低税额。
谁有资格适用简化税（USN）？
年营业额在上限之内（自 2026 年起约为 ≈4.905 亿 ₽，按指数调整）、员工不超过 130 人、固定资产价值受限的小型企业。规模较大的公司须适用一般税制（OSNO）。我们会为您的具体情况核实最新数字。
我可以在 6% 与 15% 税制之间切换吗？
可以，但只能从新的日历年度开始切换，并且您必须事先通知税务机关。年度中途不得切换。