УСН 6% или 15%: какой упрощённый налоговый режим выбрать вашей российской компании?

Два варианта упрощёнки (УСН)

Упрощённая система налогообложения — УСН — заменяет налог на прибыль и (исторически) НДС одним более простым налогом. При переходе на УСН вы должны выбрать один из двух объектов налогообложения:

• УСН «Доходы» — 6% со всей выручки. Вы платите фиксированные 6% с каждого полученного рубля, и ваши затраты не влияют на расчёт. Учёт минимален. (Регионы могут снизить ставку до 1%.)
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с прибыли. Вы платите 15% с выручки после вычета документально подтверждённых допустимых расходов. (Регионы могут снизить ставку до 5%.)

Всё решение сводится к одному: насколько велики ваши затраты относительно выручки.

Быстрое правило: тест 60% затрат

Два режима стоят ровно одинаково, когда ваши расходы составляют около 60% выручки. Дальше:

• Расходы ниже ~60% выручки (высокая маржа) → режим 6% «доходы» обычно дешевле.
• Расходы выше ~60% выручки (низкая маржа, много документально подтверждённых затрат) → режим 15% «доходы минус расходы» обычно дешевле.

Математика: 6% × выручка равно 15% × (выручка − затраты) ровно тогда, когда затраты = 60% выручки.

Разобранные примеры

Во всех трёх примерах выручка составляет 1 000 000 ₽, чтобы их можно было сравнивать напрямую:

Возьмём ваш пример: выручка 1 000 000 ₽ и затраты 800 000 ₽. На режиме 6% вы заплатили бы 60 000 ₽. На режиме 15% вы платите 15% с прибыли в 200 000 ₽ = 30 000 ₽ — вдвое меньше. При таких высоких затратах фиксированные 6% — неверный выбор.

Когда имеет смысл режим 6% «доходы»

Выбирайте 6% с выручки, если у вас высокая маржа и мало документально подтверждённых затрат:

• ИТ, разработка ПО, цифровые услуги и консалтинг;
• агентства, коучинг, дизайн, деятельность фрилансерского типа;
• любой бизнес, где расходы трудно подтвердить документально или они просто невелики;
• владельцы, которым нужен максимально простой учёт и предсказуемость.

Когда имеет смысл режим 15% «доходы минус расходы»

Выбирайте 15% с прибыли, если у вас высокие, документально подтверждаемые затраты:

• торговля, опт и электронная коммерция со значительной себестоимостью товаров;
• производство с материалами, оборудованием и фондом оплаты труда;
• строительство, логистика и другие затратоёмкие направления;
• любой бизнес, чьи расходы стабильно превышают ~60% выручки.

Подводные камни, которые нужно знать

• Минимальный налог на режиме 15%. Даже в убыточный или очень низкоприбыльный год объект 15% предусматривает минимальный налог в размере 1% выручки. Если 15% с прибыли оказываются ниже 1% выручки, вы платите 1%.
• Расходы должны соответствовать требованиям. На режиме 15% затраты вычитаются, только если они экономически обоснованы, надлежащим образом задокументированы, оплачены и входят в закрытый перечень Налогового кодекса. Неподтверждённые траты не уменьшают ваш налог.
• НДС с 2025 года. УСН исторически означала отсутствие НДС. После реформы 2025 года бизнес на упрощёнке, чья выручка превышает установленный порог, также становится плательщиком НДС — либо по пониженным ставкам (без вычета входного НДС), либо по стандартной ставке (с вычетом). Пороги индексируются; мы подтвердим для вас актуальную ситуацию.

Кто может применять УСН? (пороги для применения)

Упрощённый режим 6%/15% могут применять только малые компании. При превышении этих лимитов компания переходит на общий режим (ОСНО) — 25% налога на прибыль и 22% НДС. По состоянию на 2026 год (все цифры индексируются ежегодно, поэтому считайте их ориентировочными и уточняйте актуальные значения):

• Годовая выручка ниже лимита УСН (в районе ≈490,5 млн ₽ с 2026 года);
• Численность до 130 сотрудников;
• Остаточная стоимость основных средств менее 218 млн ₽;
• отдельные виды деятельности полностью исключены (банки, страховщики, инвестиционные фонды, нотариусы и другие).

Превысьте лимит в середине года — и компания переходит на ОСНО с этого квартала, поэтому пороги важны для планирования, а не только при регистрации.

Выбор и переход

Вы выбираете объект (6% или 15%) при переходе на УСН — в идеале в течение 30 дней с момента регистрации или с начала календарного года. Сменить режим 6% на 15% и наоборот можно только с 1 января следующего года, предварительно уведомив налоговый орган; перейти в середине года нельзя. Поскольку выбор фактически делается на год, его стоит смоделировать заранее.

Часто задаваемые вопросы